目   录

第1章 导论

1.1 研究背景和问题

1.1.1研究的背景

1.1.2研究的问题

1.2研究的目的和意义

1.2.1研究的目的

1.2.2研究的意义

1.3研究的思路与论文结构

1.3.1研究的思路

1.3.2论文的结构

第2章  企业所得税的相关理论

2.1财政税收理论

2.1.1公共财政的职能

2.1.2财政与税收的关系

2. 2企业所得税的相关理论

2.2.1企业所得税的性质

2.2.2企业所得税的管理体制

第3章  企业所得税的国际经验借鉴

3. 1国际企业所得税制的类型

3.1.1古典制

3.1.2分劈率制

3.1.3归集抵免制

3.2国际企业所得税应税所得额的确认

3.2.1对资本利得的税务处理

3.2.2存货的计价

3.2.3坏账准备等八项资产减值准备的计提

3.2.4资产折旧的处理

3.2.5业务费用的处理

3.2.6亏损结转

3. 3企业所得税税收抵免的比较

3.3.1免税法

3.3.2抵免法

第4章  我国企业所得税存在的问题

4.1现行企业所得税制问题

4.1.1内资企业所得税制问题

4.1.2外资企业所得税制问题

4.1.3“两税”并存格局产生的矛盾

4. 2我国企业所得税征收管理问题

4.2.1《征管法》本身存在不足

4.2.2税收管辖权的归属问题

4.2.3税源控管

4.2.4税基核定

4.2.5电子商务模式下征收管理问题

4. 3我国企业所得税税收政策问题

4.3.1税收政策制定

4.3.2优惠政策的特殊性

4. 4 加入世界贸易组织面临的跨国所得税问题

4.4.1涉税政策

4..4.2跨国所得与财产价值的征税权

4.4.3合理避税

第5章  我国企业所得税问题成因剖析

5.1转轨时期经济发展水平的制约

5.1.1 经济体制因素

5.1.2 经济发展水平低下

5.1.3 区域经济发展不平衡

5.2企业所得税制度建设滞后

5.2.1我国企业所得税法立法

5.2.2我国企业所得税法修订

5.3.企业所得税税收征管乏力

5.3.1企业所得税征收管理制度实施不力

5.3.2税收执法权力的限制

5.3.3现行税收征管模式简单

5.3.4征、管、查制约机制不严密

5.4加入WTO后新形势的影响

5.4.1外商直接投资对我国企业所得税的影响

5.4.2新形势对我国企业税负的影响

第6章  我国企业所得税问题的负面影响

6.1内外资企业赋税不公平，制约我国内资企业的发展

6.1.1违背税收公平原则，扰乱我国正常经济秩序

6.1.2不利于内资企业的健康发展

6.1.3不利于国家产业结构的优化

6.2国内不同地区企业赋税不公平，加大区域经济发展的差距

6.3税收征管矛盾突出，税款流失严重

6.2.1漏征漏管现象普遍存在，大量税款流失

6.2.2滥用税收优惠政策逃避赋税

6.2.2执法责任不明确造成财务造假任意泛滥

6.2.3“抢地盘、争税源”的矛盾日益突出

6.2.4征管方式的灵活性给企业提供逃税空间

第7章我国企业所得税问题的对策

7.1健全与完善我国企业所得税制度

7.1.1所得税制度建设的原则

7.1.2修订所得税法律

7.1.3修订所得税法法律实施细则

7.1.4所得税法与会计准则的协调

7.2采取措施，加强税收征管

7.2.1科学、合理设置征收机构

7.2.2优化税收征管运行模式

7.2.3提升税收征管技术含量，加快计算机在税收征管中的运用

7.2.4积极稳妥地推进税务代理业的发展，配备专业审计人员

7.2.5完善所得税税前扣除办法

7.2.6大力推行建账制，实行以票管税，做好源泉控管

7.3规范税收优惠政策

7.3.1统一内外所得税法

7.3.2取消不合理的税收优惠政策

内 容 摘 要

企业所得税，在国际上通常被称为法人所得税或公司所得税，是世界各国普遍开征的一个重要税种，在各国税制体系中占有重要地位，它也是我国现行税制体系中的一个重要税种。

企业所得税的改革与完善是我国当前经济理论界十分关注的重大理论课题。改革开放以来，随着社会市场经济体制的改革与不断完善，我国初步建成了流转税为主体，所得税为辅的税制结构体系，这一税制结构对于转型中的中国经济发展起到了正面的推动作用。但是，由于受特殊的历史背景影响，企业所得税法律与制度无论从立法规范、内容体系还是在征管体制、内外资的优惠政策等方面都存在着比较重大的缺陷，特别是随着中国加入世界贸易组织和国际上所得税制度的变化，使得我国企业所得税制度的改革与完善日益迫切。进一步完善企业所得税制度，使其适应我国不断深化的对外开放要求，是本文所要涉及的核心问题。

    从国外的经验来看，企业所得税制度的建立与完善与其一国的环境因素密切相关。为了支撑一个适应宏观经济控制与微观经济调节所需要的税制结构体系，各国都在市场经济大环境下，不断完善包括政策、法律、法规、制度体系在内的环境建设，并在法律主导下加强宏观调控。为了探索如何以国情为基础，解决好企业所得税法律与制度建设问题，强化企业所得税的功能。本文拟通过对所得税理论分析，明晰相关概念，通过对世界主要国家企业所得税制度的建设经验，分析提出我国企业所得税改革的一般构想，从一般到特殊，提出规范化建立的原则与标准。并在综合分析与研究企业应税所得的征管、内外资优惠政策的差异等基础上，揭示我国企业应税所得存在的一些问题以及对我国经济各方面发展的负面影响。为建立一个全面、综合、规范化的企业所得税制度提出建设性改革方案。

随着我国社会主义市场经济体制的逐步建立和完善，税收调节的涵盖面逐步扩大，税收制度对社会经济运行的影响在明显加深。我国现行企业所得税制存在的问题越来越多，阻碍经济和社会的发展，影响我国经济与世界接轨。改革和完善我国企业所得税制度，是当前税制改革的重要内容，对于促进我国经济和社会发展，适应中国加入世贸组织，加快中国融入经济全球化的进程具有重要的理论和现实意义。本文以《我国企业所得税问题研究》为题，对我国企业所得税改革的实践与理论问题进行力所能及地探讨。

全文共由七章组成：

第1章：主要介绍了论文写作的背景，研究的对象、主题思想、研究的目的与意义、论文研究的思路；同时对论文的结构安排进行简要的描述。在经济全球化进程和我国加入WTO的背景下，结合国际通行的规则和惯例接轨，来探讨我国企业所得税制度的建设问题。企业所得税涉及对企业所得的纳税问题，它的改革与完善不仅仅涉及到财政收入的变动问题，而且更多地还涉及到经济、法律、分配、制度建设以及企业负担方面的问题，具有多重研究意义。归纳我国企业所得税存在的问题—分析问题的形成原因—评述问题的负面影响—借鉴发达国家的先进经验和国际惯例—提出所得税制度改革的对策。

第2章：对企业所得税相关理论的介绍。文章试图通过对公共财政的职能、财政税收的关系、企业所得税的性质以及管理体制的介绍，为下文的展开铺垫基础。在本章中，主要讲述了财政的资源配置职能、收入分配职能和经济稳定发展职能；同时也讲述了财政与税收的关系：财政是政府为满足社会公共需要，弥补市场缺陷，以政府为主体对一部分社会产品进行分配的活动。它是一种政府经济活动或政府经济行为。财政分配的目的是为了解决社会公共需要中必须且只能由政府集中解决的事务。税收是政府为履行职能凭借其政治权力，按照特定标准、强制、无偿地取得公共收入的一种形式。按课税对象的不同，税收可分为所得税、商品税、财产税等。税收是国家财政收入的主要支柱。税收是古老的才这个范畴；最后论述了我国企业所得税的性质以及当前我国企业所得税的管理体制。

第3章：企业所得税的国际经验借鉴。通过对西方国家企业所得税制度类型的介绍以及企业所得税税收抵免的比较分析，找出企业所得税制度建立过程中的共同性和特殊性，以便为我国企业所得税制度的改革与完善提供现实的借鉴。具体而言，通过对国际企业所得税的类型（古典制、分劈率制、归集抵免制）、国际企业所得税应税所得额的确认（对资本利得的税务处理、存货的计价、坏账准备等八项资产减值准备的计提、资产折旧的处理业务费用的处理、亏损结转）、企业所得税税收抵免的比较（免税法、抵免法）等先进经验和理论的介绍，为我国所得税制度的改革提供新的视角。

第4章：我国企业所得税存在的问题。通过对现行企业所得税内资税制问题（税收主体待遇不公平，不适应中国加入WTO、不能适应税源结构的变化，不利于提升企业竞争力经济性重复征税、不利于投资规模的可持续增长）、外资税制问题（外商享受“超国民待遇”、从税收优惠对象上看，也违反了无差别待遇原则、地区差异过大）、征收管理存在的问题（《征管法》本身存在不足、税收管辖权的归属问题、税源控管、税基核定、电子商务模式下征收管理问题）、税收政策、加入世界贸易组织面临的跨国所得税等方面存在的问题的冷静思考，指出当前我国企业所得税制面临的问题所在。

第5章：我国企业所得税问题成因剖析。我国现行企业所得税制之所以存在问题，主要是受到转轨时期经济发展水平、税制本身存在缺陷、税收征管乏力、加入WTO后新形势的影响等因素制约。

第6章：我国企业所得税问题的负面影响。本章从我国内资企业的发展、地区经济发展平衡性、税款流失等视角出发，来探讨企业所得税问题的负面影响。

第7章：我国企业所得税问题的对策。本章在对问题分析的基础上，提出企业所得税制改革的对策。在完善和加快我国企业所得税制度建设、加强税收征管措施、规范优惠政策等方面，都有比较独到的论述和见解。

关键词： 企业所得税   问题   研究

Abstract

The enterprise income tax is usually called the legal person income tax or the corporation income tax in on international, which is an important category of taxes that the various countries begin levying taxes generally. It holds the important status in the various countries' tax system, and also is a present tax system important category in our country. To reform and improve corporate income tax is an important research project that draws great attention from current economic theory circles in China. Since reform and opening up, with the continuous improvement of socialist market economy, the tax system with circulating tax as the main body and income tax as the subsidiary has taken shape initially in China. This tax system plays a positive role in promoting the development of Chinese economy which is undergoing changes. However, under the influence of special historical background, there still exist grave drawbacks in legislation, content, administration, standardized treatment of tax accounting in tax law.

With China's entry into WTO, together with the changes in international income tax system and the corresponding changes in financial accounting system and principles, it is becoming increasingly urgent to improve and perfect Chinese corporate income tax system. To further improve corporate income tax system and make it adapt to Chinese constantly deepening reform and opening up is the core issue of the thesis.   

According to experience from other countries, the establishment and improvement of corporate income tax system closely relates to the country's overall environment. All countries are constantly improving the construction of environment which covers policies, laws, regulations and systems so as to support the tax system that is adapted to the macro and micro economic adjustment, strengthening macroeconomic control under the guidance of law.

    Based on the national conditions, the thesis aims at the construction of corporate income tax law and system, consolidating the functions of corporate income tax. Through analysis of relevant theories concerning corporate income tax, the thesis specifies relevant concepts. Based on the experience from some major countries in construction of corporate income tax system, the thesis put forwards the tentative plan to reform corporate income tax and to formulate special favorable tax policies. By comprehensive study of recognition of corporate income tax and its measuring methods, principles and standards, the thesis exposes the problems in the recognition and measurement of corporate income tax and introduces the proper methods for the recognition and measurement corporate income tax. Through analyzing the difference between taxable income and accounting profit caused by the differences between principles and systems of tax law and that of accounting, the thesis brings forwards the general accounting methods of income tax and methods of special businesses income tax. Proper compiling, filling in and analyzing accounting statements for income tax will provide constructive reform scheme for an all-round, system.

The full text altogether is composed by seven chapters, approximately 40,000 characters．

First chapter: Mainly introduces the paper writing background, the research object, the main thought, the research goal and the significance, the paper research mentality; Meanwhile carries on the brief description to the paper structure arrangement.

Second chapter: To enterprise income tax correlation theory introduction. The article attempts to anglicize the public financial function, the financial tax revenue relations, the enterprise income tax nature as well as the management system introduction.

Third chapter: The enterprise income tax international experience profits from. Through comparative analysis which offsets and remits to the western nation enterprise income tax system type introduction as well as the enterprise income tax revenue, discovers in the enterprise income tax system establishment process the common traits and the particularity, in order to provide the reality for our country enterprise income tax system reform and the consummation the model.

Fourth chapter: Our country enterprise income tax existence question. Through to the present enterprise income tax system, levies the management, the tax policy, joins question the and so on transnational income tax which the World Trade Organization faces calm ponder, pointed out the current our country enterprise obtained tax system faces the objective reality, provides the power for the obtained tax system reform.

Fifth chapter: Our country enterprise income tax question origin analysis. The our country present enterprise obtained tax system the reason that has the problem, after is receives the switcher time economy level of development, tax system itself has the flaw, the tax revenue collection feels weak, joins WTO new situation factor restriction and so on influence. This chapter is precisely discovers the question from in these factors further analyses stubborn illness to be at.

Sixth chapter: Our country enterprise income tax question negative influence. This chapter from our country domestic capital enterprise's development, the local economy development balanced state, the tax money drains and so on the angle of view embarks, discusses the enterprise income tax question the negative influence.

Seventh chapter: Our country enterprise income tax question countermeasure. This chapter in the present situation analysis foundation, embarks from individual angle of view, proposes the enterprise obtained tax system reform countermeasure.

Keywords:  Corporate income tax   Problem   Research